审计学学习笔记 审计流程的意义

（一）审计流程的概念
审计流程是指审计人员在具体的审计过程中所采取的行动和步骤。审计流程包括广义和狭义两方面的含义。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可以划分为三个阶段：准备阶段、实施阶段和终结阶段，各个阶段中又包括许多具体的工作内容。狭义的审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取的步骤和方法。
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（二）审计流程规范化的意义
审计人员在审计过程中采用恰当的审计流程是十分重要的，因为审计流程恰当与否，会直接影响到审计人员所表达的审计意见的正确性，以及审计工作的效率。
审计流程规范化对于开展审计工作的重要意义表现在以下几方面：
1、  有利于审计工作有条不紊地进行，防止工作中的忙乱
2、  有利于发现和抓住被审计单位存在的问题，减少审计人员失误的可能性。
3、  避免工作中的疏漏，保证审计工作的质量。
4、  提高审计工作效率，用较少的人力和时间完成审计工作。
此外，规范化的审计流程还有利于审计机构和审计人员避免审计过程中的纠纷和法律诉讼，保护审计机构和审计人员的合法权益。
 
（三）制度基础审计的流程
所谓制度基础审计，是指审计人员的审计工作建立在对内部控制制度评审的基础上。制度基础审计的流程简要说明如下：
1、  确定审计的目标。
2、  了解内部控制制度，并予以描述。
3．内部控制制度的初步评价。如果评价的结果说明内部控制制度很差，则可直接采用实质性测试。
4、符合性测试
5、符合性测试结果的评价，并据以决定实质性测试的水平。如果内部控制制度不可信赖，则采用详细审计。
6、实质性测试。
1、  实质性测试结果的评价。
2、  撰写审计报告
审计人员在审计过程中采用制度基础审计的流程，一方面能大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约审计人力和时间，降低审计成本；另一方面能够较好地避免失误，保证审计工作的质量。这是制度基础审计的优点。但是，制度基础审计将审计人员的注意力集中到内部控制上，会使审计人员过份地强调和依赖内部控制制度，而忽视其它一些重要的方面，这是制度基础审计的优点。但是，制度基础审计将审计人员的注意力集中到内部控制上，会使审计人员过份地强调和依赖内部控制制度，而忽视其它一些重要的方面，这是制度基础审计的局限之处。

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